【報稅常見問題】網上報稅易點用、稅表點填、自願醫保可扣稅？
撰文：浩德 ｜ 圖片：新傳媒資料室｜資料來源：稅務局
薪俸稅
納稅人收到報稅表後，即使收入低於基本免稅額水平的打工仔，亦有責任報稅。個人薪俸稅要申報的課稅年度為每年4月1日至下年3月31日期間的薪酬收入，當中包括期間的佣金入息等。據稅務局規定，若納稅人逾時提交報稅表，又沒有合理解釋，最高可被罰款10,000元。無論是初入職場的員工，或是已為人父母的打工仔，對於一年一度的報稅交稅都有機會填錯！因為每年稅務局會分別調整或新增不同的免稅項目、免稅額上限等。《經濟一週》今次綜合報稅交稅Q&A，為各位準備報稅的打工仔解決疑問。
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扣稅項目
- 常見的扣稅項目包括個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款、認可資訊捐款。
- 政府自願醫保扣稅計劃於2019年4月起實施，稅局在報稅表新增自願醫保欄目。2019年新增自願醫保項目(個別人士報稅表第8部)，每名受保人的保費扣除額最高8,000元。但要留意，扣稅額未能在2018/19年度扣除，將用作扣除2019/20年度的暫繳稅。
- 2019年亦新增「合資格延期年金保單 ( QDAP ) 」和「可扣稅自願性供款 ( TVC ) 」，相關的保費或供款可用作申請扣除2019/20年度的暫繳稅，兩項合計的扣稅額上限是60,000元。但2018/19年的報稅表未有此兩項的新增項目，納稅人須另外填表申請。
報稅交稅 15條Q&A
1. 如何享用基本免稅額？
若在該課稅年度的薪俸收入年薪超過13.2萬元，便須要報稅或繳納薪俸稅。每個課稅年度，基本上每人都享有基本免稅額（年薪13.2萬元），不用提出申索。不過，若你該年度已婚並已獲已婚人士免稅額，則不能享有基本免稅額。
2. 除基本免稅額外，還有甚麼免稅額可以申請？
其他免稅額包括已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額，今年更新增了傷殘人士免稅額。
3. 自由工作者Freelancer都要報稅？
Freelancer自由職業者或從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，會被視為經營行業、業務或專業，在法例上會視為自僱人士，所有應課稅收入包括薪金、津貼及花紅等，亦需全部申報。
4. 夫婦選合併評稅方式計算薪俸稅有著數？
任何已婚夫婦，不論是否香港居民，都可選擇用合併評稅方式計算薪俸稅。最重要的是夫婦兩人在選擇合併評稅的年度均曾賺取須繳納香港薪俸稅的入息。若你的配偶在2018/19課稅年度沒有在香港收取任何應課薪俸稅的入息和沒有就該年度選擇自行以個人入息課稅方式評稅，你可申索扣除已婚人士免稅額，不用選擇合併評稅。事實上，只要填好報稅表，稅務局會自動為納稅人計算可繳交較低稅項的方法。
5. 夫婦兩人育有子女兩名，可否分別申索一名子女的免稅額？如何提名配偶申索「子女免稅額」?
必須由夫婦其中一人申索所有子女的免稅額。一般來說，賺取較高入息的一方申索子女免稅額，會較為有利。不過，如果其中一方是以標準稅率評稅，則由另一方申請申索子女免稅額會較為有利。
子女的詳情應填報於報稅表內第 9.2 部。提名配偶申索子女免稅額的一方不用辦理任何手續。申索免稅額的一方須於其報稅表的第 9.2 部填寫子女的詳情，而不申索免稅額的一方不用填寫其報稅表的第 9.2 部。
6. 本人要供養一個未婚生女兒，可否申索這個女兒的免稅額？
如這個女兒符合其他申領子女免稅額所須的規定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申索這個女兒的子女免稅額。
7. 兒子今年 21 歲。已大學畢業，但未找到工作，我仍需供養他。請問我是否合資格申索這個兒子的免稅額 ?
如你供養一名年滿 18 歲但未滿 25 歲的子女，該名子女必須在有關課稅年度內的任何時間曾接受全日制教育，你才可得到該名子女的免稅額。
8. 如何符合申索供養兄弟姊妹免稅額的資格？
必須供養一名未婚的兄弟或姊妹，該名兄弟或姊妹並且
- (a) 必須未滿 18 歲；
- (b) 如年滿 18 但未滿 25 歲，須在大學、學院、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
- (c) 如年滿 18 歲，須因為他身體上或精神上的無能力而不能工作。
你亦必須備有證明文件，例如醫生證明書，以供評稅主任需要時參考，才可提出申索。
9. 如果父母已60歲，但仍有全職工作，可申索供養父母免稅額嗎？
只要受供養的父母/祖父母/外祖父母通常在港居住、年滿55歲或以上，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼 及 納稅人需至少連續6個月與他/他們同住而無須付出十足費用，或你/你配偶每年付出不少於$12,000來供養父母/祖父母/外祖父母，即可申索免稅額。
10. 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額中，受養人須「通常在香港居住」。界定「通常在香港居住」的準則是甚麼？
就考慮納稅人是否有資格申請供養父母、祖父母或外祖父母免稅額而言，「通常在香港居住」的受養人，是指除了暫時性或偶爾性的離開香港外，該人是慣常地在香港居住，以香港作為他/她日常生活的地方，並以香港社會一般成員身分在這裏生活。
11. 我供養的父母已年過 55 歲，全年與我同住一幢樓的樓上樓下，他們住所的一切開支，都由我付出。我是否可享有供養父母額外免稅額？
一般來說，與受供養的父母同住於一幢樓的樓上樓下，並未符合供養父母額外免稅額的同住規定。
12. 本人與配偶已離婚，其後在他辭世後，本人負責供養他的父、母，請問我可否申索已故配偶的父母的供養父母免稅額？
法例規定，納稅人可申索已故配偶的父母、祖父母或外袓父母的免稅額。已故配偶是指在其身故時，你們仍屬配偶關係。可是，由於你已與你的配偶離婚，因此，他的父母並不屬於你已故配偶的父母。你不能申領他們的供養父母免稅額。
13. 我的配偶沒有工作，由本人獨力支付子女的生活費，可否申索「單親免稅額」？
若是已婚人士，即使獨力支付子女的生活費，亦不可享有「單親免稅額」。根據《稅務條例》，「單親」的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，並且在該年度內曾獨力或主力撫養子女，才可獲得「單親免稅額」。
14. 我與配偶分居，由我獨力撫養子女並支付子女的生活費，我可否申索「單親免稅額」？
法例規定在夫婦分居或離婚的那一個年度內，納稅人不能享有「單親免稅額」。舉例說，納稅人在2018年8月離婚，他/她在2018/19年便不會得到「單親免稅額」，要到2019/20課稅年度的評稅才能提出申索「單親免稅額」。
15. 申索傷殘人士免稅額的程序是怎樣?
欲申索傷殘人士免稅額的納稅人祇須在填寫個別人士報稅表時， 在第 9.1 部第 (4) 項的欄內加上剔號，聲明納稅人在有關年度內有資格申領政府傷殘津貼，及擬申索傷殘人士免稅額便可。
過期報稅 後果／如何處理？
在得知可能出現不正確報稅的情況時，應立即聯絡並通知稅務局，根據《稅務條例》，任何人填報不正確的報稅表、作出不正確的陳述、提供不正確的資料、未有按時提交報稅表或未有把應課稅事項通知稅務局，當局可就有關罪行罰款該人士10,000元及少徵收稅款三倍的罰款，而稅務局也不會接受一時疏忽、無知、不識字或不懂稅務條例為由的辯解理由。
倘若大家不幸因各種因素，趕不及在限期前報稅，應如何處理？答案是大家需以書面形式向稅務局申請延期呈交報稅表，只要有合理解釋，例如因事離港或者患有重病，稅務局均可運用酌情權，推遲交表死線，讓大家毋須繳付罰款。
2018/19 課稅年度的稅率
2018/19 課稅年度的稅率 |
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|---|---|---|
| 1) 課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額 | ||
| 應課稅入息實額 ﹙已扣減免稅總額﹚ | 累進稅率 | 稅款 |
| 首$50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的$50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的$50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的$50,000 | 14% | $7,000 |
| 2) 入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額 | ||
| 總入息淨額 ﹙沒有扣減免稅總額﹚ | 標準稅率 15% | |
以往各年免稅額
| 免稅額 | |||
|---|---|---|---|
| #直至被取代為止 | |||
| 課稅年度 | 2018/19 | 2019/20 | 2020/21及其後 |
| 基本免稅額 | 132,000 | 132,000 | 132,000 |
| 已婚人士免稅額 | 264,000 | 264,000 | 264,000 |
| 子女免稅額 | |||
| 第一名至第九名子女 （每名符合資格的子女計算） | 120,000 | 120,000 | 120,000 |
| 每名子女在出生的課稅年度，子女免稅額可獲額外增加 | 120,000 | 120,000 | 120,000 |
| 供養兄弟姊妹免稅額 （每名符合資格的兄弟姊妹計算） | 37,500 | 37,500 | 37,500 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額 -至少同住6個月，或付出不少於12,000元供養 （每名符合資格的父母／祖父母／外祖父母計算） |
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| 年滿60歲或以上，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | 50,000 | 50,000 | 50,000 |
| 年齡為55歲或以上，但未滿60歲 | 25,000 | 25,000 | 25,000 |
| 供養父母及供養祖父母或外祖父母的額外免稅額 - 全年連續與你同住而並無付出十足費用 （每名符合資格的父母／祖父母／外祖父母計算） |
|||
| 年滿60歲或以上，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 | 50,000 | 50,000 | 50,000 |
| 年齡為55歲或以上，但未滿60歲 | 25,000 | 25,000 | 25,000 |
| 單親免稅額 | 132,000 | 132,000 | 132,000 |
| 傷殘人士免稅額 | 75,000 | 75,000 | 75,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | 75,000 | 75,000 | 75,000 |
報稅易 － 1分鐘電子報稅開戶
打工仔見到綠色信封有填表恐懼症，又或臨近6月初死線未趕及交表的話，則可以轉用「稅務易」（eTax）電子表格，好處是可自動享有一個月交表寬限期。事實上，用eTax很方便，記者親試，只需要一分鐘便完成登記開立賬戶的手續。對時常不在香港的納稅人，隨時隨地報稅亦很方便。
「稅務易」是稅務局電子服務的平台，為納稅人提供一個方便、安全又環保的途徑，以遵守稅務法例的規定。而「稅務易」帳戶是納稅人在稅務局開立的網上個人帳戶，納稅人可透過此帳戶使用「稅務易」提供的各項服務。
納稅人可選擇以電子記錄代替紙張形式收取關於提交報稅表、評稅及繳稅的通知書及文件。你亦會在提交報稅表或繳付稅款的限期前收到電子提示信息。
開戶步驟：
- 納稅人要先在 GovHK香港政府一站通 上開立賬戶，點選申請「稅務易」通行密碼。
- 在網站只須填寫兩項資料，包括香港身分證號碼，以及稅務編號（印在報稅表上的10位數字）。
- 填好後，便可申請啟動密碼。啟動密碼會在兩天內，以平郵方式寄送到通訊地址。
- 收到信後，利用八個字的啟動密碼，便可成功登記eTax。根據指示，在更改密碼後，便可即時使用電子報稅表報稅。
報稅易通行密碼郵遞需時
提提讀者，由於預計通行密碼要兩至七個工作天才寄到，故建議須提早申請，以避免郵遞延誤。另外，如果你本身有賬戶，但已忘記密碼，可以到這裡填寫資料，你可要求稅務局經電郵發送密碼提示，如你欲重新設定密碼，你可要求稅務局發送啟動密碼給你，以設定新的「稅務易」通行密碼。啟動密碼會在隨後兩個工作天內郵寄至你的通訊地址。
報稅計算機
根據稅務局的免稅上限和項目最高扣除金額外，納稅人可以計算大概需繳付的稅額，但由於評稅十分複雜，不妨試用稅務局的稅務計算機來計算。
信用卡交稅
交稅最後限期逼近，未繳清稅款的打工仔，不一定要用現金交稅，亦可考慮使用信用卡繳款，同時賺銀行優惠。部分銀行一般會在年底開始積極推廣信用卡交稅款優惠，以信用卡過數交稅款，可賺額外積分、飛行里數或現金回贈。
