稅務消息︳稅務局就利息收入的 稅務處理提供指引

根據《稅務條例》規定，凡任何人在香港經營任何行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得於香港產生或得自香港的利潤，須就其利潤徵收利得稅。
一般情况下，除財務機構外，在香港經營的公司賺取來自香港的利息收入，較大機會被當作應課稅收入。
稅務局會以「作業驗證法」，即在確定某項利潤的稅務來源時，會考慮納稅人進行了哪些運作，以及這些運作是在何地產生，來作為確定利潤來源地的默認指導原則。

定性普通的貨幣貸款

就利息收入而言，除財務機構外，稅局通常會以簡單的「提供信貸」測試方法，即向借款人提供信貸的地方及向借款人提供貸款，以取得利息的地點，來判斷一般納稅人由「普通的貨幣貸款」產生的利息收入的來源地。

在週年會議中，稅務局再次表明，其將考慮所有相關事實，以判斷納稅人貸款行為是否屬於「普通的貨幣貸款」。
如果公司不是金融機構，亦未從事借貸或集團內部融資業務，僅偶爾借貸其自身的盈餘資金，將較大機會被定性為「普通的貨幣貸款」。
相反，若是先借款才能放貸，稅局會較大機會認為該行為不屬於「普通的貨幣貸款」。
基於以上，稅務局在週年會議中舉例就不同情況分享其看法：
情景一：倘若香港公司使用自有盈餘資金，向其子公司提供一筆100萬港元的計息貸款，稅務局較大機會視之為「普通的貨幣貸款」，因此適用「提供信貸」測試。

情景二：倘若香港公司使用其母公司增資注入的資金，向子公司提供一筆100萬港元的計息貸款，只要增資未涉及借款或其他融資安排，則該資本較大機會被視為公司的自有資金，仍適用「提供信貸」測試。
情景三：倘若香港公司使用其母公司提供的免息貸款，向子公司提供一筆100萬港元的計息貸款，稅務局認為該公司的借款和轉貸行為，一般不會被視為「普通的貨幣貸款」，「提供信貸」測試方法亦因此不適用，而要以全面的「作業驗證法」分析該利息收入，是否應課稅收入。
由於非財務機構的借貸行為可以複雜多變，筆者建議，企業進行這些行為前，可以徵詢專業稅務顧問的意見，以减低不必要的稅務風險。