個人報稅應善用免稅額及稅項扣除｜馮南山專欄

稅務局已於早前發出約65萬張2023/24課稅年度報稅表，包括22萬張利得稅報稅表、12萬張物業稅申報表及31萬張僱主報稅表。以個人身分而言，按《稅務條例》規定須申報納稅的收入一般包括受僱工作收入（薪俸稅）、營商人士營業收入（利得稅）、業主出租物業賺取的租金（物業稅）。

納稅人一般須於相關報稅表的發出日期起一個月內填報，此前做好稅務籌劃，了解稅務要求並運用適當的技巧，可以幫助個人合法合規降低應繳稅款，減輕負擔。

注意自主申報免稅額

按現行標準，每位納稅人享有13.2萬元的基本免稅額。納稅人還可依據個人及家庭成員情況，申索已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘人士免稅額、傷殘受養人免稅額。

如在報稅表內忘記申索免稅額，則報稅人士，可於不遲於有關課稅年度結束後六年內，以書面提出申索。

繳納薪俸稅的僱員，報稅時應留意申報可扣除強積金計劃（MPF）的強制性供款；繳納利得稅的自僱人士，報稅時亦應留意可扣除強制性的自我供款。兩者最高均可獲18,000元的扣除額。

除了住宅租金高達10萬元的扣稅額外，適當的僱主房屋津貼安排，也可以有效大幅降低稅負。

善用扣稅三寶稅項扣除

此外，在申報薪俸稅或個人入息課稅時，納稅人可以申索其他的稅項扣除，其中包括被坊間成為的「扣稅三寶」的合資格延期年金保單（QDAP）、可扣稅強積金自願性供款（TVC），以及自願醫保計劃（VHIS）。三者合計能為每名納稅人帶來至多68,000元的稅項扣除。

除了以上，納稅人不應忽略扣除認可的慈善捐款、個人進修開支、居所貸款利息、為獲取物業出租收入而支付的利息、長者住宿照顧開支、按個人入息課稅計算方式由過往課稅年度結轉入該年度的虧損款額，夫妻合幷報稅的潜在節稅效果等。

納稅人應注意，由於個人入息課稅會將所有收入合併，按累進稅稅階計稅。其中的累進稅最高邊際稅率（17%），比起現時兩級制標準稅率的最高值（15%）為高，要視乎收入多少而決定具體報稅方式。

因此，如果名下持有物業收租，有可能從其個人入息課稅之中，分拆物業稅出來繳稅，會比合併報稅更為划算。

若納稅人希望最大限度慳稅，筆者建議諮詢專業稅務顧問或會計師，獲取個性化的稅務籌劃建議。