報稅交稅18條Q&A 由基本免稅額到供養父母免稅額 識晒先填報稅表｜理財解碼
撰文：浩德 Smart ED編輯部 ｜ 圖片：新傳媒資料室、unsplash、iStock｜資料來源：稅務局
| 2018/19 課稅年度的稅率 | ||
| 1) 課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額 | ||
| 應課稅入息實額
﹙已扣減免稅總額﹚ |
累進稅率 | 稅款 |
| 首$50,000 | 2% | $1,000 |
| 其次的$50,000 | 6% | $3,000 |
| 其次的$50,000 | 10% | $5,000 |
| 其次的$50,000 | 14% | $7,000 |
| 2) 入息淨額 = 入息總額 – 扣除總額 | ||
| 總入息淨額
﹙沒有扣減免稅總額﹚ |
標準稅率 15% | |
報稅交稅 18條常見問題
1. 如何享用基本免稅額？
若在該課稅年度的薪俸收入年薪超過13.2萬元，便須要報稅或繳納薪俸稅。
每個課稅年度，基本上每人都享有基本免稅額（年薪13.2萬元），不用提出申索。
不過，若你該年度已婚並已獲已婚人士免稅額，則不能享有基本免稅額。
2. 除基本免稅額外，還有甚麼免稅額可以申請？
其他免稅額包括已婚人士免稅額、子女免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額，今年更新增了傷殘人士免稅額。
3. 自由工作者Freelancer都要報稅？
Freelancer自由職業者或從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，會被視為經營行業、業務或專業，在法例上會視為自僱人士，所有應課稅收入包括薪金、津貼及花紅等，亦需全部申報。
4. 今年有幾多個扣稅項目？
常見的扣稅項目包括個人進修開支、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、向認可退休計劃支付的強制性供款、認可資訊捐款。
2019年新增自願醫保項目(個別人士報稅表第8部)，每名受保人的保費扣除額最高HK$8,000。
但要留意，扣稅額未能在2018/19年度扣除，將用作扣除2019/20年度的暫繳稅。
2019年亦新增「合資格延期年金保單 ( QDAP ) 」和「可扣稅自願性供款 ( TVC ) 」，相關的保費或供款可用作申請扣除2019/20年度的暫繳稅，兩項合計的扣稅額上限是HK$60,000。但2018/19年的報稅表未有此兩項的新增項目，納稅人須另外填表申請。
5. 夫婦選合併評稅方式計算薪俸稅有著數？
任何已婚夫婦，不論是否香港居民，都可選擇用合併評稅方式計算薪俸稅。
最重要的是夫婦兩人在選擇合併評稅的年度均曾賺取須繳納香港薪俸稅的入息。
若你的配偶在2018/19課稅年度沒有在香港收取任何應課薪俸稅的入息和沒有就該年度選擇自行以個人入息課稅方式評稅，你可申索扣除已婚人士免稅額，不用選擇合併評稅。
事實上，只要填好報稅表，稅務局會自動為納稅人計算可繳交較低稅項的方法。
6. 夫婦兩人育有子女兩名，可否分別申索一名子女的免稅額？如何提名配偶申索「子女免稅額」?
必須由夫婦其中一人申索所有子女的免稅額。一般來說，賺取較高入息的一方申索子女免稅額，會較為有利。
不過，如果其中一方是以標準稅率評稅，則由另一方申請申索子女免稅額會較為有利。
子女的詳情應填報於報稅表內第 9.2 部。提名配偶申索子女免稅額的一方不用辦理任何手續。
申索免稅額的一方須於其報稅表的第 9.2 部填寫子女的詳情，而不申索免稅額的一方不用填寫其報稅表的第 9.2 部。
7. 本人要供養一個未婚生女兒，可否申索這個女兒的免稅額？
如這個女兒符合其他申領子女免稅額所須的規定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申索這個女兒的子女免稅額。
8. 兒子今年 21 歲。已大學畢業，但未找到工作，我仍需供養他。請問我是否合資格申索這個兒子的免稅額 ?
如你供養一名年滿 18 歲但未滿 25 歲的子女，該名子女必須在有關課稅年度內的任何時間曾接受全日制教育，你才可得到該名子女的免稅額。
9. 如何符合申索供養兄弟姊妹免稅額的資格？
必須供養一名未婚的兄弟或姊妹，該名兄弟或姊妹並且
(a) 必須未滿 18 歲；
(b) 如年滿 18 但未滿 25 歲，須在大學、學院、學校或其他類似的教育機構接受全日制教育；或
(c) 如年滿 18 歲，須因為他身體上或精神上的無能力而不能工作。
你亦必須備有證明文件，例如醫生證明書，以供評稅主任需要時參考，才可提出申索。
10. 如果父母已60歲，但仍有全職工作，可申索供養父母免稅額嗎？
只要受供養的父母/祖父母/外祖父母通常在港居住、年滿55歲或以上，或有資格按政府傷殘津貼計劃申索津貼 及 納稅人需至少連續6個月與他/他們同住而無須付出十足費用，或你/你配偶每年付出不少於$12,000來供養父母/祖父母/外祖父母，即可申索免稅額。
11. 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額中，受養人須「通常在香港居住」。界定「通常在香港居住」的準則是甚麼？
就考慮納稅人是否有資格申請供養父母、祖父母或外祖父母免稅額而言，「通常在香港居住」的受養人，是指除了暫時性或偶爾性的離開香港外，該人是慣常地在香港居住，以香港作為他/她日常生活的地方，並以香港社會一般成員身分在這裏生活。
12. 我供養的父母已年過 55 歲，全年與我同住一幢樓的樓上樓下，他們住所的一切開支，都由我付出。我是否可享有供養父母額外免稅額？
一般來說，與受供養的父母同住於一幢樓的樓上樓下，並未符合供養父母額外免稅額的同住規定。
13. 本人與配偶已離婚，其後在他辭世後，本人負責供養他的父、母，請問我可否申索已故配偶的父母的供養父母免稅額？
法例規定，納稅人可申索已故配偶的父母、祖父母或外袓父母的免稅額。
已故配偶是指在其身故時，你們仍屬配偶關係。
可是，由於你已與你的配偶離婚，因此，他的父母並不屬於你已故配偶的父母。你不能申領他們的供養父母免稅額。
14. 我的配偶沒有工作，由本人獨力支付子女的生活費，可否申索「單親免稅額」？
若是已婚人士，即使獨力支付子女的生活費，亦不可享有「單親免稅額」。
根據《稅務條例》，「單親」的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，並且在該年度內曾獨力或主力撫養子女，才可獲得「單親免稅額」。
15. 我與配偶分居，由我獨力撫養子女並支付子女的生活費，我可否申索「單親免稅額」？
法例規定在夫婦分居或離婚的那一個年度內，納稅人不能享有「單親免稅額」。
舉例說，納稅人在2018年8月離婚，他/她在2018/19年便不會得到「單親免稅額」，要到2019/20課稅年度的評稅才能提出申索「單親免稅額」。
16. 申索傷殘人士免稅額的程序是怎樣?
欲申索傷殘人士免稅額的納稅人祇須在填寫個別人士報稅表時， 在第 9.1 部第 (4) 項的欄內加上剔號，聲明納稅人在有關年度內有資格申領政府傷殘津貼，及擬申索傷殘人士免稅額便可。
17. 如何計算自己在本課稅年度應繳交的稅額？
根據稅務局的免稅上限和項目最高扣除金額外，你可以計算大概需繳付的稅額，但由於評稅十分複雜，不妨試用稅務局的稅務計算機來計算。
18. 如果報少稅、遲交稅，會有甚麼後果？
在得知可能出現不正確報稅的情況時，應立即聯絡並通知稅務局，根據《稅務條例》，任何人填報不正確的報稅表、作出不正確的陳述、提供不正確的資料、未有按時提交報稅表或未有把應課稅事項通知稅務局，當局可就有關罪行罰款該人士$10,000及少徵收稅款三倍的罰款，而稅務局也不會接受一時疏忽、無知、不識字或不懂稅務條例為由的辯解理由。
