外地處置收益徵稅｜2024年稅務修訂草案刊憲 提交立法會審議

政府發言人的聲明

政府發言人表示，香港作為國際稅務合作的堅定支持者，一直與歐洲聯盟（歐盟）及其他國際機構緊密合作以打擊跨境避稅活動。立法建議使我們的外地收入豁免徵稅機制與國際稅務標準一致，要求企業納稅人在香港有實質經濟業務才能就外地處置收益獲豁免徵稅，亦防止空殼公司透過外地處置收益的雙重不徵稅以獲取稅務利益。

稅制優化後的影響

「在外地收入豁免徵稅機制的優化建議實施後，香港的稅制將繼續保持競爭優勢，地域來源徵稅原則亦會維持。大部分納稅人，包括個人、獨立的本地公司和純本地集團，將不會受到影響。」

歐盟的要求

透過《草案》，香港的稅制會符合歐盟在二○二二年十二月更新的《外地收入豁免徵稅機制的指引》的最新要求，即處置收益作為外地收入豁免徵稅機制所涵蓋的收入類型，須符合經濟實質要求。歐盟要求香港及其他正在改革外地收入豁免徵稅機制的稅務管轄區，在二○二三年年底前進一步修改外地收入豁免徵稅機制的法例，並由二○二四年一月起實施優化機制。香港被保留在歐盟觀察名單內，直至完成所需法例修訂。

廣泛諮詢

自二○二三年四月，政府就優化建議進行廣泛諮詢，對象包括稅務專業人士、本地和外國商會、業界和專業團體，以及金融服務業代表。政府已適當地採納持份者的大部分意見。

優化外地收入豁免徵稅機制

優化外地收入豁免徵稅機制將繼續只涵蓋跨國企業實體在香港所收取的四類外地被動收入，外地主動收入不受影響。

豁免及寬免措施

在優化外地收入豁免徵稅機制下，政府會繼續提供豁免及寬免措施，以盡量減輕受影響的跨國企業實體的合規負擔。如跨國企業實體在香港有足夠經濟活動，其外地非知識產權處置收益將獲豁免徵稅。而外地知識產權處置收益可獲豁免徵稅的程度，則按經濟合作與發展組織公布的關聯法而定。

豁免範圍

得自或附帶於買賣商或受規管財務實體所經營的業務，或受惠於現行稅務優惠措施的納稅人所進行的獲利活動的非知識產權處置收益，將會豁除於外地收入豁免徵稅機制的涵蓋範圍外。

新的集團內部轉讓寬免安排

為減輕受涵蓋納稅人的合規負擔和便利企業重組，《草案》會引入新的集團內部轉讓寬免安排，安排適用於處置收益。如相關資產是在相聯實體之間轉讓，且又符合特定的反濫用規則，處置收益稅款可獲延緩。

雙重課稅寬免

此外，在優化外地收入豁免徵稅機制下，雙重課稅寬免將繼續適用，以紓減可能出現的雙重課稅。為減輕納稅人的合規負擔，提高稅務明確性和確保稅務透明度，政府會繼續提供一系列的便利營商措施，當中包括簡化的申報程序、提供事先裁定、行政指引，以及由稅務局提供技術支援以便利稅務合規。

《草案》全文公開

《草案》全文將在星期五（十月十三日）載於政府憲報網頁，以供閱覽。