稅務局就電子商貿 稅務處理提供指引

此前《稅務條例釋義及執行指引第39號（修訂本）》解釋了電子商貿交易的稅務原則，稅務局在本次會議中重申，當局會分析電商交易核心業務活動的發生地，來判斷相關利潤的來源地及其是否需要納稅。
稅務局引用了幾個例子，來說明其上述看法。

無核心業務毋須納利得稅

例子一：
某外國公司經營全球旅遊網站，伺服器設於香港以外，但在香港設有客服中心。
稅務局認為，若該公司在香港沒有進行任何核心業務或支援活動，則不需要繳納利得稅。
但若其香港客服員工有權代表公司與合作酒店簽約，並在香港執行核心業務或支援活動，則該公司所獲佣金收入將被視為來源於香港，須繳納利得稅。

例子二：
某外國公司在香港以外地區開發和維護搜索引擎，但在香港有員工在網站上發布訊息，供用戶免費查閱。
該公司可從世界各地（包括香港）的用戶，獲取廣告費收入。
稅務局認為，儘管瀏覽者免費使用網站上的訊息，但香港員工在香港發布訊息的目的，是為了吸引更多瀏覽者，進而通過使用其數據而產生廣告收入。
因此，這些香港活動，可能構成該搜索引擎業務的重要部分，即該公司利潤產生的核心業務，因此有機會須繳納利得稅。
例子三：
某香港公司營運從外國授權的線上遊戲，該遊戲及相關虛擬商品均在香港以外開發。香港公司通過在線廣告推廣該遊戲，以香港玩家線上購買虛擬商品，作為主要收入來源。

稅務局表示線上遊戲業務模式多變，比如有或者沒有在港推廣遊戲，或者如何推廣，當局暫時沒有硬指標，來判斷相關利潤來源地及應否在港納稅。
一般需要就每一個案了解該公司在港的具體業務，以及是否構成利潤的核心部分，從而判斷其電子商貿利潤是否源自香港，以確定是否須繳納香港利得稅。
除以上情形，稅局表明如果電子業務的核心活動部分在香港進行；部分在香港以外進行，關於是否允許對相關利潤進行分攤稅務處理（即部分納稅部分免稅），則取決於該公司所從事的業務性質而定。一般而言，分攤並不適用於商品買賣貿易業務。
此外，稅務局還表示，將來會考慮更新《稅務條例釋義及執行指引第39號》，增加更多關於數字經濟、電子商貿和數字資產的內容和範例。

由於電子商貿業務一般複雜多變，筆者建議企業進行這些活動前，可以徵詢專業稅務顧問的意見，以减低不必要的稅務風險。