「專利盒」稅務優惠落實 企業須留意關鍵因素

根據修訂的《稅務條例》（第112章），符合相關機制要求的納稅人，能够享受稅務寬減，使其從具資格知識産權收入所得的應評稅利潤部分，以特惠稅率5%繳納利得稅，遠低於香港現行的16.5%一般利得稅稅率。
企業宜留意關鍵因素的常見問題，包括：
Q1：需要符合甚麽要求才能享受優惠？
A1：納稅人須同時符合以下要求方可享有稅務寬减：
•納稅人是具資格人士；
•納稅人從某具資格知識產權獲得具資格知識產權收入；
•對該具資格知識產權作出書面選擇，即「在勾選框中打勾（Tick the ）」。
Q2：誰是具資格人士？

A2：具資格知識產權的擁有人或有權從該知識產權獲取收入的人，均可被視為具資格人士。
Q3：甚麼是具資格知識產權收入？
A3：包括但不限於以下幾類收入：
•就展示或使用該知識產權（無論在香港或香港以外地方）而獲得的收入；
•銷售具資格知識產權所得的收入；
•內含知識產權收入，即在出售産品或服務的價格中，按公正合理的基準，可歸因於某具資格知識產權的款額；
•就具資格知識產權所得的保險、損害賠償或補償的款額。
Q4：甚麼是具資格知識產權？
A4：具資格知識產權是指通過研發活動所產生的知識產權，包括：

•具資格專利；
•具資格植物品種權利；
•根據《版權條例》（第528章）存在於軟件中的版權，或根據香港以外任何地方的法律，而存在於軟件中的版權。

申請須作出書面選擇

上述知識產權需經過相應註冊，例如2026年7月5日之前，在香港以外的專利當局批予的專利均符合要求；寬限期過後提交的專利須在香港登記。
企業在申請稅務優惠時，須作出書面選擇，且一經作出，將無法撤回。
因此，在決定申請前，企業應充分評估其長期財務規劃與戰略。
同時，保持良好的稅務合規至關重要，企業需確保所有相關的研發活動和知識產權使用均有詳細紀錄，保留足够的文件以支持其合資格，以備稅務部門審查。

考慮到「專利盒」政策的複雜性，筆者建議企業尋求會計師事務所或商業服務公司的專業支持，在申請前審視業務流程，進行可行性研究，以確保申請的順利進行。