企業納稅人宜留意專利盒機制 關注知識產權稅務優惠

《條例草案》對通過研發活動而創造的具資格知識產權，為其源自香港所得的具資格利潤提供稅務寬減，以鼓勵企業創造更多具市場潛力的知識產權，加快推動創科和知識產權貿易活動。
早前政府《財政預算案》擬於今年推行「專利盒」機制，將專利所產生合資格利潤的稅率，由原先的16.5%減至5%。
「專利盒」稅務優惠可追溯適用於2023年4月1日起或之後的課稅年度。當局此前亦就相關背景和詳情作出解釋。

具資格知識產權及其收入

首先，當局明確可享受「專利盒」稅務優惠的具資格知識產權包括：專利；受版權保護的軟件；植物品種權利。
其次，當局指明「具資格知識產權收入」包括：來自具資格知識產權的展示或使用，或展示或使用該知識產權的權利的收入；來自出售具資格知識產權的所獲收益；部分產品或服務的銷售價格金額，涉及具資格知識產權資產的嵌入式產品或服務的收入；具資格知識產權衍生的保險、損害賠償或補償。

政府表示，相關稅務寬免只適用於屬營業性質的知識產權處置收益，這將根據營業特徵來分析確定。
而資本收益（即知識產權属資本資產的處置收益）將繼續享受利得税豁免。

稅務優惠研發分數

研發分數是一個用於計算企業可享受優惠稅率的比率。
它主要反映了企業在知識產權相關領域的研發支出，與企業總體支出的比例。
簡單來說，研發分數愈高，表示企業在知識產權領域的研發投入愈多，企業可獲得的稅務寬減則愈多，有利於推動技術創新和知識產權的發展，亦是一個幫助企業合理降低稅收負擔的重要指標。
當局表示，只有直接與具資格知識產權相關的研發開支，才會被視為合格。

在成本分攤協議下，如果納稅人承擔了部分或全部的研發活動支出，只要符合特定條件，該部分由納稅人承擔的研發支出，就可以被視為合格的研發開支，用於計算研發分數。
如果納稅人是通過併購香港居民公司（原持有人）而獲得知識產權，則原持有人的研發開支也可視為合資格研發開支，前提是原持有人當時是香港居民。
「專利盒」將廣泛適用於不同企業，不僅限於生命科學和信息技術等高科技領域。
筆者建議納稅人關注立法更新和稅務局的相關實踐，並諮詢專業機構或人士尋求意見，以評估享受相關稅收優惠的潛在機會。